Fahrzeugkosten
THG-Quote Elektroflotten: Grundlagen für Fuhrparks
THG-Quote Elektroflotten im Überblick: Voraussetzungen, zuständige Behörde und grundlegende steuerliche Behandlung der Erlöse für gewerbliche Fuhrparks.
Das Wichtigste auf einen Blick
- Quotenfähig sind nur rein batterieelektrische Fahrzeuge, keine Plug-in-Hybride.
- Zuständig ist das Umweltbundesamt, Rechtsgrundlage die 38. Bundes-Immissionsschutzverordnung.
- Die Gutschrift wird für das abgelaufene Kalenderjahr beantragt und nach Zulassungstagen anteilig berechnet.
- Einen amtlichen Festpreis gibt es nicht, die Sätze werden je Vertrag ausgehandelt.
- Bei gewerblichen Flotten sind die Erlöse als Betriebseinnahmen zu erfassen.
Wer handelt, und welche Verordnung gilt
Die THG-Quote Elektroflotten ermöglicht Haltern rein batterieelektrischer Fahrzeuge, eine Gutschrift für den Strom ihrer Fahrzeuge zu erhalten und zu verkaufen. Die Treibhausgasminderungsquote verpflichtet Unternehmen, die Otto- und Dieselkraftstoffe in Verkehr bringen, ihren Treibhausgasausstoß Jahr für Jahr zu senken. Ein Teil dieser Vorgabe lässt sich mit Strom aus Elektrofahrzeugen erfüllen.
Das Umweltbundesamt ist zuständig und stellt die Gutschriften aus. Informationen zu den Aufgaben der Behörde bietet die Themenübersicht des Umweltbundesamt. Gehandelt werden die Gutschriften nicht an einer Börse, sondern über Verträge, oft über einen Dienstleister, der Anträge bündelt und Erlöse auszahlt.
Wie hoch eine Gutschrift ausfällt, hängt von der Strommenge ab, die die Verordnung für die jeweilige Fahrzeugklasse ansetzt. Ein elektrischer Transporter oder Lkw bringt deshalb mehr als ein Pkw. In den ersten Jahren nach dem Start 2021 waren die Erlöse höher, seither sind die Preise deutlich gefallen.
Anmeldung beim Umweltbundesamt: fünf Schritte
Die Gutschriften stellt das Umweltbundesamt aus und betreibt das Antragsportal. In der Praxis haben sich diese Schritte bewährt:
- Fahrzeugliste anlegen: alle batterieelektrischen Fahrzeuge mit Kennzeichen, Fahrgestellnummer und Zulassungszeitraum.
- Im Antragsportal registrieren, als Halter oder über einen bevollmächtigten Dienstleister.
- Fahrzeugdaten melden, vor allem die Fahrzeugidentifikationsnummer.
- Gutschrift ausstellen lassen und den Betrag prüfen.
- Gutschrift übertragen und den Zahlungseingang verbuchen.
Der Antrag betrifft ein abgelaufenes Kalenderjahr, die Frist fällt in das Folgejahr; die genauen Termine nennt das Umweltbundesamt im Antragsportal. Nach Fristablauf ist die Gutschrift für dieses Jahr verloren. Für unterjährig zugelassene Fahrzeuge wird sie anteilig nach Zulassungstagen berechnet.
Voraussetzungen und Nachweise
Voraussetzung / Was geprüft wird
- Antrieb
- reiner Batterieantrieb, kein Plug-in-Hybrid
- Zulassung
- Fahrzeug ist in Deutschland zugelassen
- Halter
- Eintrag in der Zulassungsbescheinigung Teil I
- Zeitraum
- Zulassungstage im Kalenderjahr, anteilige Gutschrift
- Nachweis
- Zulassungsbescheinigung, Kennzeichen, Fahrzeugidentifikationsnummer
Welche Fahrzeuge und welche Strommengen angerechnet werden, regelt die 38. Bundes-Immissionsschutzverordnung, geführt in der Teilliste der Quoten- und Qualitätsregelungen. Bei Leasingfahrzeugen entscheidet der Eintrag in der Zulassungsbescheinigung Teil I: Steht dort der Leasingnehmer als Halter, erhält er die Gutschrift. Die Anmeldung kann ein Dienstleister übernehmen, verantwortlich für die Angaben bleibt der Halter.
Steuerliche Behandlung der THG-Erlöse
Bei gewerblichen Haltern sind die THG-Erlöse Betriebseinnahmen und erhöhen den Gewinn; dadurch können Ertragsteuern anfallen. Verbucht wird nach dem Zuflussprinzip: Maßgeblich ist das Jahr des Zahlungseingangs, nicht das Jahr der Zulassung. Zahlt der Dienstleister erst im Folgejahr aus, verschiebt sich die Buchung.
Umsatzsteuerlich ist der Verkauf eine Leistung des Halters. Wer zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt ist, führt Umsatzsteuer auf den Erlös ab; die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG ist gesondert zu prüfen. Ein eigenes Konto für THG-Erlöse hält die Buchhaltung nachvollziehbar.
Rechenbeispiel: 50 Fahrzeuge, drei Preisannahmen
Ein Betrieb meldet 50 rein batterieelektrische Fahrzeuge an, der Dienstleister behält 15 Prozent Provision. Die tatsächliche Vergütung hängt vom Anbieter und Vertrag ab; für das Rechenbeispiel werden drei ausdrücklich angenommene Werte verwendet. Alle Beträge gelten je Kalenderjahr und ohne Umsatzsteuer.
Rechenbeispiel: 50 Fahrzeuge
| Preis je Fahrzeug | Bruttoerlös | Provision 15 Prozent | Nettoerlös |
|---|---|---|---|
| 60 Euro | 3.000 Euro | 450 Euro | 2.550 Euro |
| 100 Euro | 5.000 Euro | 750 Euro | 4.250 Euro |
| 150 Euro | 7.500 Euro | 1.125 Euro | 6.375 Euro |
Bei 100 Euro je Fahrzeug bleiben vor Steuern 4.250 Euro. Fällt der Preis auf 60 Euro, sinken die Einnahmen auf 2.550 Euro; steigt er auf 150 Euro, sind es 6.375 Euro. Das ist ein Rechenbeispiel, kein Angebot eines Anbieters.
Häufige Fragen
Welche Fahrzeuge bringen eine THG-Quote?
Nur rein batterieelektrische Fahrzeuge. Plug-in-Hybride und Verbrenner zählen nicht, auch wenn sie zeitweise elektrisch fahren.
Wer ist anmeldeberechtigt, Halter oder Leasingnehmer?
Wer in der Zulassungsbescheinigung Teil I als Halter steht, bei Leasing häufig der Leasingnehmer. Ein Dienstleister kann die Anmeldung übernehmen.
Wie hoch sind die Erlöse je Fahrzeug und Jahr?
Sie ergeben sich aus der angesetzten Strommenge, der Fahrzeugklasse und dem ausgehandelten Preis. Einen amtlichen Satz gibt es nicht.
Was passiert bei Fristversäumnis?
Die Gutschrift für das betroffene Kalenderjahr ist verloren und lässt sich nicht nachholen. Für das folgende Jahr muss erneut ein Antrag gestellt werden.
